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 会计论文
商业银行中管理会计的应用浅谈
发布时间:2017-09-24 点击: 发布:中国论文期刊网

引言

管理会计的职能由传统的财务会计核算与监督职能延伸到了对过去进行解析,控制现在与未来筹划的结合。管理会计是先进会计理论的重要组成部分,它将基木的会计核算方法与现代管理思想融于一体,为企业的经营决策提供依据。我国的商业银行在很早就己经意识到了管理会计所发挥的作用并开展了长期的实践探索,也取得了一定的成绩,但是管理会计理论用于我国商业银行在机构的设置与经营理念上还并不十分契合,因此进一步探讨商业银行如何有效地应用管理会计十分有必要。

一、商业银行管理会计

首先,管理会计是一种决策会计。利用专业化决策方法为决策层提供决策方案信息,这一功能也是商业银行管理会计的主要职责。为了要发挥好决策职能,第一步是要做出准确的预测,根据银行近年来的经营数据,以及现阶段的经营状况来预测银行的未来发展,主要的预测内容有资金量、成木、贷款投放、利润、经营目标、利润等。管理会计通过对多种专业化技术的应用,可针对商业银行的业务活动项目提供备选方案,提供给决策层做出决策,促进预定目标的达成,让商业银行服务确定最优的方案。决策的主要内容有负债规模与结构、信贷规模与结构、利率、资金合理运用、长短期投资的决策等。
其次,管理会计是一种责任会计。在商业银行中,管理会计在不同的职能部门中担负有不同的责任,对责任做出划分的同时,划分出责任中心,负责对各个部门经济活动进行规划、控制、核算与考核。责任会计的目标在于实施内部管理,利用不同的责任单位,参照经营目标责任制,确保各个部门的工作目标与银行的总目标是相一致的。
再次,管理会计是一种预算会计。利用货币计量方法与各种表格对银行的经济活动进行表示,将全部的负债情况与全部资产的编制作为根据,管理会计中心上报给决策者批准银行未来一段时期的财务收支及效益计划、预算会计包括了全面和部门两种预算,前者为的是追求利润,在全面预算的编制过程中以目标利润作为基础;后者是根据不同部门的责任范围制定的预算,让部门的经营活动按照预定的目标实施。

二、商业银行中管理会计所发挥的作用

第一,管理会计的应用有利于成木核算、经营效益的提高。我国的金融体制正处于重要的改革阶段,在商业银行中有效地发挥管理会计的作用,使用各种会计管理专业化技术和方法,有利于做好成木核算,提高银行的经营效益。
第二,管理会计的应用可让银行科学的开展绩效考评。我国商业银行为了让自身的竞争力不断提高,需要建立并完善符合自身发展的一套业绩考核系统,考核系统中,要兼顾经营业绩与关键的财务、非财务因素,并做到严格的奖惩,只有这样才能让各个部门的员工提高工作积极主动性‘让商业银行得以发展。当前,管理会计应用绩效考核机制比较客观也较为完善,因此商业银行对管理会计的应用在开展绩效考核工作上可起到积极的效果。
第三,管理会计的应用有利于提高经营管理水平。对商业银行而言,管理会计发挥着重要的作用,可促进决策者做出与银行发展相符的正确的决策,并提高其经营管理水平。这是因为商业银行管理会计可以有效地对银行口常管理中的不同业务绩效进行控制,并且根据银行发展战略目标做出自身发展的调整‘这有利于商业银行市场竞争力的提升‘促进银行经营目标在短期内实现。

三、商业银行管理会计使用现状及应用策略

(一)商业银行管理会计使用现状

现阶段,在各个银行中管理会计系统都得到了全面的上线,并且上线时间比较长(表1),但是对管理会计并没有充分地应用起来,尤其是在成木管理上的应用,例如大部分的商业银行对管理会计系统成木分摊模块都没有真正的利用,在应用上还存在人工录入数据误差、系统漏洞误差、成木核算问题、内部资金转移成木计价机制不恰当、信息系统建设等问题。

(二)管理会计在商业银行中的应用策略

1.对管理会计应用的内部环境做出改善
管理会计内部环境的改善需要自上而卜的进行,首先管理层领导要充分认识到在当今互联网时代、大数据时代卜,管理会计作为一种管理工具目的在于管理服务,创造价值,因此要对其给予高度的重视,重点进行对内的推广应用。为了让管理会计在银行内可以有序的l}}i_用,要根据银行自身的组织架构、经营模式、资源情况等制定管理应用规划,并实施系统建设和人才、制度等方面的建设,提供人力、财力和物质资源。
2.根据银行情况进行全面的设计,应用合适的模式
现阶段,我国的商业银行组织架构主要采用的是一级法人,分级管理的形式,由于当前并未实现“短期建立网点,人员为责任中心”的模式,因此必须要对一级分行的管理职能,对分支机构按照条线进行精细化与专业化的管理,根据成木与风险分摊机制建立银行分产品、部门及客户的管理机制。在责任会计应用中,选择全面预算模式,通过全面预算可以对银行的价值进行全面的反映,并实施多样化的激励。随着互联网与大数据的迅猛发展,商业银行根据市场需要可选择“大数据与信息披露管理会计”模式,实现生产和财务两类数据的结合,做出自动分析预警;还可以选择“互联网+APP”模式,实现实时控制、反馈与预警,让财务和非财务信息得以相互的补充。
3.充分运用量木利分析法
管理会计在商业银行应用中,量木利分析法是一个最基木的方法,可根据盈亏平衡点对银行的盈利情况做出准确的确定,分析银行业务成木、利润、业务量之间的关系,以此确定内部控制管理手段。在商业银行的贷款业务中,利用量木利分析法对业务量、资金、利润与成木做出分析,明确变动因素及变动情况.以做出正确地调控、例如综合收益率与盈亏平衡点的变动属于反向的,营业部门所要达到的盈亏平衡点存款量随着综合收益多增加变得更低、商业银行管理会计中量木利分析法的应用能够让银行做出正确处理成木费用与资金存量的对策,并且在经营规划制定、新产品开发、成木控制中也都发挥着重要的作用。
4.建立科学的反馈与评价机制
从管理会计的研制到应用,其各个环节都可能会出现漏洞与问题,因此为了要让管理会计的作用得到更好地发挥,在管理会计系统的证实推广前要做足充分的测试,在实际运用过程中及时地收集各部门、条线的反馈意见等,对管理会计系统做出优化,在反馈、评价过程中,调动起员工的积极性。
此外,商业银行的信息来源于各个不同的部门,这导致业务信息通常比较松散,对信息的共享与集中管理造成困难,因此银行还要加大力度提高基础数据的质量,建设财务管理的基础能力,以利于管理会计的推广应用。

四、结语

在时代的发展和要求卜,商业银行中管理会计的应用逐渐广泛,在风险控制与内部管理中发挥着巨大的作用,因此针对当前管理会计应用存在的问题,需要从理论与层次上不断地提高.让其更好的地服务于银行。
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