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会计论文:房地产行业存在的涉税问题
发布时间:2018-12-20 点击: 发布:中国论文期刊网
会计论文:(1)预收账款作为一项负债,没有及时按照整体合同金额计提营业税金及附加。这主要表现在某些房地产开发企业以及建筑业企业以提前收取部门款项作为预收账款,该款项要么不入账要么部分入账,或者挂在“应收账款”、“其他应收款”等相关的往来科目,以此达到不全缴纳税款或者延期缴纳税款的目的;
(2)甲供材料的金额没有作为建筑行业的营业额。主要体现在某些房地产行业以及部分建筑单位在进行扣缴相关税款时,没有考虑甲供材料这种情况,从而导致某些房地产行业以及部分建筑单位的营业税金及附加没有按照整体额度计提与扣缴;此外,某些建筑行业的企业在进行企业纳税自行申报时,忽略了甲供材料的金额,也未将其加入建筑业的营业额内作为营业税金及附加的计算依据;
(3)某些房地产行业以及部分建筑单位人为忽略某些配套费用,未将其计算到建筑业企业的营业额内,这些企业利用营业收入的分解,来实现少缴税的目的。
 
2)企业所得税
按照企业所得税的实际操作经验,很多房地产企业的所得税征收实行预缴,而很多建筑业企业的所得税征收实行核定征收缴纳。房地产开发企业与建筑企业经常采用以上的方式在少缴纳营业税金及附加的同时,减少缴纳企业所得税;而其他非房地产行业往往可以通过租借房地产行业企业的房地产开发资质,以企业自有业务的亏损来抵消销售不动产预缴的企业所得税金额。
3)土地增值税 
按照税法规定,我国的房地产企业的土地增值税实行预征预缴。正是基于此种征缴方式,房地产开发企业经常采用以上的方式在少缴纳营业税金及附加的同时,减少缴纳土地增值税;此外,不少的房地产企业经常错误使用土地增值税预征率。例如,目前我国税法规定房地产开发企业土地增值税的预征率全部调整为2%,不用区分商业房地产与住宅房地产,但是仍有不少房地产企业仍然按照已经废止的土地增值税政策规定预缴土地增值税。
 4)印花税 
不少房地产企业因为对印花税理解不到位等原因,经常出现如下几种现象:第一,印花税的税率和税目不齐全;第二,印花税的缴纳存在漏缴的情况,常见的是注册资本的印花税等;第三,实行核定征收的房地产企业还存在错误使用核定比例等情况。
5)房产税 
房产税存在的问题经常是房地产开发企业自身拥有的临时性的房屋没有按照规定缴纳相关的房产税,例如临时性的租售中心、员工宿舍等。
6)土地使用税 
土地使用税的问题集中在没有及时缴纳方面,这是因为很多房地产开发企业没有按照土地批复相关文件的次月确认纳税义务的发生。
7)个人所得税 
这个税种的问题也跟其他行业和企业一样,经常的问题是员工的工资薪金没有申报完全,存在申报遗漏,或者是个人所得税的税率存在错误。 
8)非正规票据使用问题 
房地产企业非正规票据使用的问题主要有两类:第一,存在收据入账问题,由于房地产行业经常存在预售和收取订金等情况,所以房地产企业经常开具收据作为收入的依据,计入“预收账款”等科目,这导致税务管理人员无法准确掌握房地产企业的收入情况,直接引发税款缴纳可能无法及时和足额地进入财政国库;第二,不少房地产企业入账的发票存在问题,可能是假发票或者虚构的业务开具的发票,这突出表现在餐饮发票和服务业发票方面。

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